Ein Reihengeschäft umfasst die Lieferung einer Ware zwischen mehreren Parteien in einer Abfolge von Kaufverträgen. Die Ware wird nur einmal physisch transportiert, doch es sind 2 oder mehr Unternehmer aus demselben Land oder aus nur 2 Ländern beteiligt.
Das Dreiecksgeschäft ist eine Sonderform dieses Vorgangs, bei dem eine umsatzsteuerliche Vereinfachung in Anspruch genommen werden kann. Ein Dreiecksgeschäft liegt dann vor, wenn 3 Unternehmen aus 3 verschiedenen Mitgliedstaaten über dieselbe Ware Umsatzgeschäfte abschließen und die Ware direkt vom ersten Lieferer an den letzten Empfänger geliefert wird.
Das klassische Dreiecksgeschäft: Ein Beispiel
Firma A mit Sitz in Deutschland verkauft Waren an das niederländische Unternehmen B. Die Waren werden direkt von Firma A an Firma C in Belgien geliefert. Mithilfe der Vereinfachungsregelung wird die Steuerschuld auf Firma C als letzten Abnehmer per Reverse-Charge-Verfahren übertragen. Für Firma B gilt der innergemeinschaftliche Erwerb damit als versteuert und eine umsatzsteuerliche Registrierung der niederländischen Firma in Belgien wird vermieden.
Ausschlusskriterien: Wann kein Dreiecksgeschäft vorliegt
Auf drei Aspekte sollten Sie besonders achten, denn sie stehen der Anwendung der Vereinfachungsregel entgegen.
- Verwenden zwei Beteiligte dieselbe USt-IdNr. eines Mitgliedstaates, liegt kein Dreiecksgeschäft vor.
- Wird der Transport der Ware vom letzten Unternehmer (Firma C) organisiert oder abgeholt, liegt kein Dreiecks-, sondern ein Reihengeschäft vor.
- Sobald mehr als 3 Unternehmer an einem Reihengeschäft beteiligt sind, kann die Vereinfachungsregel nur noch in Ausnahmefällen angewendet werden.
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